Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции

Содержание
  1. Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции
  2. Пример
  3. Метод уменьшаемого остатка
  4. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  5. Пример расчета
  6. 4 метода амортизации. Списание стоимости пропорционально объему продукции
  7. Целесообразность применения
  8. Способ расчета
  9. 2.4 Пропорционально объему продукции (работ)
  10. Амортизация по сумме чисел лет полезного использования
  11. Расчет амортизации по сумме чисел лет
  12. Начисление амортизации пропорционально объему продукции
  13. Преимущества и недостатки
  14. Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете
  15. Что такое амортизация
  16. Способы начисления амортизации
  17. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
  18. Учет начисленной амортизации
  19. Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы в 2020 году
  20. Списание стоимости ОС производственным способом
  21. Формулы для начисления амортизационных отчислений
  22. Пример для выпущенной продукции
  23. Пример для выполненных работ
  24. Когда применяется метод?
  25. Достоинства и недостатки
  26. Выводы

Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции

Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции

Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.

А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%

Основное средство принято к учету по стоимости 100 000. Срок полезного использования 10 лет.Норма А. = 100% / 10 = 10%Ежегодная А. = 100 000 * 10% / 100% = 10 000.Ежемесячная А. = 10 000 / 12 = 833.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено {amp}gt; 8000 книг

В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления. Ведет урок консультант, эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Пример

Компания приобрела производственное оборудование стоимостью 250000 у.е., в отношении которого будет применен метод начисления амортизации пропорционально объему продукции. Предполагается, что на данном оборудование в течение срока полезного использования будет произведено 100000 единиц продукции, а его остаточная стоимость оценивается в 20000 у.е.

Таким образом, ожидаемая сумма начисленной амортизации за 1-ый год составит 69000 у.е., за 2-ой год 80500 у.е., за 3-ий год 57500 у.е. и за 4-ый год 23000 у.е.

D1 = (30000/100000)*(250000-20000) = 69000 у.е.

D2 = (35000/100000)*(250000-20000) = 80500 у.е.

D3 = (25000/100000)*(250000-20000) = 57500 у.е.

D4 = (10000/100000)*(250000-20000) = 23000 у.е.

Следовательно, балансовая стоимость производственного оборудования на конец 1-го составит 181000 у.е. (250000-69000), на конец 2-го года 100500 у.е. (181000-80500), на конец 3-го года 43000 у.е. (100500-57500) и на конец 4-го года 20000 у.е. (43000-20000), что составляет его остаточную стоимость.

График начисленной амортизации и балансовой стоимости производственного оборудования можно представить следующим образом.

Следует отметить, что представленный график начисления амортизации пропорционально объему продукции является планируемым и может меняться.

Предположим, что фактический объем производства продукции в 1-ый год составил 40000 единиц, во 2-ой 30000 единиц и в 3-ий 30000 единиц.

В этом случае фактическая сумма начисленной амортизации за 1-ый составит 92000 у.е., за 2-ой год 69000 у.е. и за 3-ий год 69000 у.е.

D1 = (40000/100000)*(250000-20000) = 92000 у.е.

Предлагаем ознакомиться  Оплачивается ли день увольнения рабочим днем

D2 = (30000/100000)*(250000-20000) = 69000 у.е.

D3 = (30000/100000)*(250000-20000) = 69000 у.е.

В этом случае производственное оборудование будет полностью амортизировано за 3 года, а его балансовая стоимость на конец 1-го года составит 158000 у.е. (250000-92000), на конец 2-го года 89000 у.е. (158000-69000) и на конец 3-го года 20000 у.е. (89000-69000).

Метод уменьшаемого остатка

Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%,

Остаточная ст-сть — первоначальная за вычетом начисленной амортизации.

Норма А.=100% / срок полезного использования.

Коэффициент ускорения — коэффициент, установленный самой организацией.

Основное средство с первоначальной ст-стью 100 000. Срок полезного использования 4 года. Коэффициент ускорения организация приняла, равный 2.Норма А. = 100% / 4 = 25%Первый год эксплуатации:Годовая А. = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000.Ежемесячная А. = 50 000 / 12 = 4166.Второй год эксплуатации:А = (100 000 — 50 000) * 25% * 2 / 100% = 25 000.Третий год эксплуатации:А = (100 000 — 50 000 — 25 000) * 25% * 2 / 100% = 12 500.

Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0.

Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная ст-сть / количество оставшихся месяцев эксплуатации.

А = 12 500 / 12 = 1 042.

Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.

Главным преимуществом метода начисления амортизации пропорционально объему продукции является то, что он позволяет максимально точно отразить фактическую интенсивность использования актива. Поэтому этот метод очень хорошо подходит для активов, интенсивность эксплуатации которых может значительно меняться в течение срока полезного использования.

Недостатком этого метода является тот факт, что в некоторых случаях достаточно сложно адекватно оценить ожидаемый объем производства продукции.

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 расчет амортизационных сумм в бухучете может производиться одним из четырех доступных вариантов:

  1. Линейный метод.
  2. Метод уменьшаемого остатка.
  3. Метод списания первоначальной стоимости, исходя из суммы чисел лет СПИ.
  4. Метод списания первоначальной стоимости пропорционально объему продукции/услуг.

Предлагаем ознакомиться  Как снять арест на квартиру судебными приставами

Согласно п. 19 ПБУ 6/01 размер амортизационных отчислений по рассматриваемому методу пропорционально объему продукции рассчитывается из показателей натурального объема выпущенной в отчетном периоде продукции, первоначальной стоимости объекта и общего за весь срок эксплуатации планируемого объема продукции.

Пример

В дальнейшем бухгалтер предприятия продолжит начислять амортизацию станка по фактическим натуральным показателям выпуска продукции.

В каких случаях такой метод амортизации в производственном процессе выгодно использовать для расчета сумм износа? Безусловно, этот вариант расчетов считается наиболее точным, и оптимален к применению тогда, когда оборудование напрямую задействовано в производственном процессе и подлежит износу в зависимости от степени эксплуатации. Чем более интенсивно используется имущество, тем выше будут и суммы рассчитанной амортизации, и наоборот.

Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете этот срок устанавливается исходя из следующих показателей (п. 20 ПБУ 6/01):

  • ожидаемый срок использования;
  • ожидаемый физический износ;
  • нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.

При установлении СПИ в бухучете организация может обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Напомним, что использование этой Классификации при определении СПИ обязательно только в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Виды оборудованияАмортизационная группаСПИ
ЛифтыIIIСвыше 3 лет до 5 лет включительно
Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
Подъемники, электрокарыIVСвыше 5 лет до 7 лет включительно
Провода и кабели силовыеVIIIСвыше 20 лет до 25 лет включительно
ЭскалаторыXСвыше 30 лет

Предлагаем ознакомиться  Что такое обгон и что считать нарушением ПДД?

А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования

Основное средство стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Необходимо рассчитать размер амортизации.Первый год эксплуатации:Годовая А = 100 000 * 5 / (5 4 3 2 1) = 33 333 руб.Ежемесячная А = 33 333 / 12 = 2778.2 год эксплуатации:Годовая А = 100 000 * 4 / (5 4 3 2 1) = 26 666 руб.По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования.

А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования

Пример расчета

Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег — 400 000 км.

первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.

Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.

Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.

Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о переоценке основных фондов.

Источник: https://vhl55.ru/rasschityvaetsya-amortizatsiya-sposobom-proportsionalno-obemu-produktsii/

4 метода амортизации. Списание стоимости пропорционально объему продукции

Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции

Организации, при начислении , могут применять как линейный способ начисления амортизации, так и нелинейные способы. К таковым относится способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) или .

Порядок начисления амортизации прописывается в приказе об учетной политике организации. Начисление амортизации начинается со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию и прекращается в месяце полного списания стоимости или выбытия объекта.

Целесообразность применения

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) или производительный способ начисления амортизации следует применять в случае прямой зависимости износа основного средства от частоты его применения.

Чаще всего он используется в отраслях промышленности, где стоимость объекта списывается пропорционально объему выпущенной продукции.

На автомобильном транспорте способ амортизации пропорционально объему работы применяется для списания стоимости транспортного средства на каждую тысячу километров пробега.

Способ расчета

Сначала вычисляется сумма амортизации на единицу выпущенной продукции (1000 километров пробега) по формуле:

А = С / В, где

А – сумма амортизации на единицу выпущенной продукции;

С – первоначальная стоимость основного средства;

В – предполагаемый объем производства продукции (общий пробег автомобиля).

Годовая сумма амортизации будет равна предполагаемому объему выпуска продукции в год умноженному на сумму амортизации на единицу продукции.

Организация приобрела станок для производства изделий стоимостью 300 000 рублей. Этот станок рассчитан на выпуск 50 000 изделий за весь срок эксплуатации. Тогда сумма амортизации на выпуск одного изделия равна 6 руб. (300 000 руб. / 50 000 шт.).

В первый год предполагается выпустить 15 000 изделий. Годовая сумма амортизации составит 90 000 руб. (15 000 шт. х 6 руб.). Остаточная стоимость станка на начало следующего года будет 210 000 руб. (300 000 руб. – 90 000 руб.).

Во второй год будет выпущено 20 000 изделий. Годовая сумма амортизации будет равна 120 000 руб. (20 000 шт. х 6 руб.). Остаточная стоимость станка на начало следующего года – 90 000 руб. (210 000 руб. – 120 000 руб.).

В третий год организация планирует произвести 15 000 изделий. Годовая амортизация оставит 90 000 руб.(15 000 шт. х 6 руб.). А остаточная стоимость станка на конец года будет равная нулю.

То есть станок полностью самортизируется. Но это вовсе не означает, что его надо списать.

Если по основному средству полностью начислена амортизация, но оно еще в рабочем состоянии, его продолжают эксплуатировать дальше.

Аналогично производительным способом начисления амортизации рассчитывается износ по грузовому и легковому автотранспорту, как сумма амортизации на 1000 километров пробега.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Приначислении амортизации по сумме летсрока полезного использования, согласноп. 19 ПБУ 6/01, годовая сумма амортизационныхотчислений определяется исходя изпервоначальной стоимости объектаосновных фондов и соотношения, в числителекоторого число лет, остающихся до концасрока полезного использования объекта,а в знаменателе – сумма чисел лет срокаполезного использования объекта:

гдеСпервпервоначальнаястоимость объекта;

Тост–количество лет, оставшихся до окончаниясрока полезного использования;

Т– срок полезного использования.

Например,было принято в эксплуатацию оборудованиестоимостью 100 000 руб. Срок полезногоиспользования 5 лет. Сумма чисел срокаиспользования 15 (1+2+3+4+5). Расчет представимв таблице:

Таблица2.3.1 Вычисление амортизации по суммечисел лет срока полезного использования

Остаточная стоимость на начало года (руб.)Норма амортизации, %Сумма годовой амортизации (руб.)Остаточная стоимость на конец года (руб.)
100000*5/15=3333
100000*4/15=2667
100000*3/15=2000
100000*2/15=1333

Этотспособ эквивалентен способу уменьшаемогоостатка, но дает возможность списатьвсю стоимость объекта без остатка (рис.7).

Втечение отчетного года амортизационныеотчисления по объектам основных фондовначисляются ежемесячно независимо отприменяемого способа начисления вразмере 1/12 годовой суммы.

2.4 Пропорционально объему продукции (работ)

Такойспособ не стоит применять при равномерномвыпуске продукции. В этом случае результатбудет близок к линейному методу. Но еслипроизводство сезонное, то начислятьамортизацию пропорционально объемупродукции вполне разумно.

Приэтом способе фирма не назначает срокиспользования основного фонда.

Приначислении амортизации пропорциональнообъему продукции (работ), согласно п. 19ПБУ 6/01, начисление амортизационныхотчислений производится исходя изнатурального показателя объема продукции(работ) в отчетном периоде и соотношенияпервоначальной стоимости объектаосновных фондов и предполагаемогообъема продукции (работ) за весь срокполезного использования объекта основныхфондов.

Приприменении этого способа организациядолжна определить:

    срок полезного использования;предполагаемый объем выпуска продукции за установленный срок использования;ежегодный предполагаемый объем выпуска продукции.

Амортизациюрассчитывают по формуле:

гдеА– сумма амортизации на единицу продукции;

С– первоначальная стоимость объектаосновных фондов;

В– предполагаемый объем производствапродукции.

Данныйметод применяется там, где износ основныхфондов напрямую связан с частотой ихиспользования.

Чащевсего метод списания стоимостипропорционально объему продукциииспользуется для расчета амортизациипри добыче природного сырья.

Предположим,запасы руды данногоместорождения составляют 1 000 000т. Стоимость основных фондов, используемыхпри добыче руды – 16 000 000. руб.

Амортизацияна единицу продукции 16 000 000/1 000 000 =16 руб/т.

Еслипредполагается ежегодно добывать по100 000 т руды, то годовая амортизациясоставит 16 * 10 000 = 160 000 руб., а при ежегоднойдобыче

5000 т – 16 * 5 000 = 80 000 руб.

Приначислении амортизации по сумме летсрока полезного использования, согласноп. 19 ПБУ 6/01, годовая сумма амортизационныхотчислений определяется исходя изпервоначальной стоимости объектаосновных фондов и соотношения, в числителекоторого число лет, остающихся до концасрока полезного использования объекта,а в знаменателе – сумма чисел лет срокаполезного использования объекта:

гдеСпервпервоначальнаястоимость объекта;

Тост–количество лет, оставшихся до окончаниясрока полезного использования;

Т– срок полезного использования.

Например,было принято в эксплуатацию оборудованиестоимостью 100 000 руб. Срок полезногоиспользования 5 лет. Сумма чисел срокаиспользования 15 (1+2+3+4+5). Расчет представимв таблице:

Таблица2.3.1 Вычисление амортизации по суммечисел лет срока полезного использования

Остаточная стоимость на начало года (руб.)Норма амортизации, %Сумма годовой амортизации (руб.)Остаточная стоимость на конец года (руб.)
100000*5/15=3333
100000*4/15=2667
100000*3/15=2000
100000*2/15=1333

Этотспособ эквивалентен способу уменьшаемогоостатка, но дает возможность списатьвсю стоимость объекта без остатка (рис.7).

Втечение отчетного года амортизационныеотчисления по объектам основных фондовначисляются ежемесячно независимо отприменяемого способа начисления вразмере 1/12 годовой суммы.

Амортизация по сумме чисел лет полезного использования

Подобный вариант применим для скорейшего списания затрат на покупку основного средства. Амортизация по сумме чисел лет заключается в том, что вначале применения ОС объем списания будет высоким, а в дальнейшем размер амортизации снижается. Это основное отличие подобной методики от линейной, где амортизационные списания распределяются в равных пропорциях на весь период эксплуатации.

Определяется амортизация по сумме чисел лет полезного использования с помощью показателей:

  • изначальной стоимости ОС;
  • периода полезного применения.

Преимущество метода в том, что вначале периода эксплуатации затраты на ОС списываются быстрее, чем при использовании иных методик. Полный срок погашения в итоге совпадет с периодом полезного применения средства.

В каких ситуациях подобный вариант начисления амортизации выгоден для фирмы?

  1. Если компания планирует быстро обновить ОС. Используя амортизацию по сумме чисел лет, будет возможно вернуть средства, затраченные на покупку объекта, скорее, чем при других методиках .
  2. При быстром изнашивании оборудования и снижении его показателей производительности.
  3. При быстром моральном устаревании оборудования.

Амортизация по сумме чисел лет – один из скорейших вариантов списания затрат на ОС.

Однако такой вариант списания стоимости ОС имеет не только преимущества, но и некоторые минусы использования. Например, к отрицательной стороне применения этого способа можно отнести значительное удорожание производимых товаров, оказываемых услуг или работ вначале периода эксплуатации ОС. Это объясняется тем, что именно в это время происходит максимально возможное списание амортизации.

Себестоимость продукции (работ или оказываемых услуг) повысится за счет вышеописанной особенности метода. Тем не менее, в дальнейшем со снижением объема амортизационных отчислений уменьшится и себестоимость.

Расчет амортизации по сумме чисел лет

Чтобы произвести расчет амортизации по сумме чисел лет, используется следующая формула:

Амортизация = Норма амортизации х Изначальная стоимость основного средства.

Для каждого расчетного года высчитывается своя амортизационная норма. Этот показатель находится в зависимости от периода полезного применения ОС (устанавливается при оформлении ОС на учет).

Чтобы определить норму амортизации, необходимо знать, какой период полезного применения был закреплен для ОС при постановке на учет и сколько времени осталось до его окончания. Таким образом, будет использована формула:

Норма амортизации = Количество лет до окончания срока полезного использования / число лет полезного применения х 100%.

Рассмотрим пример расчета амортизационной нормы. Допустим, срок полезного использования равен пяти годам. Тогда:

  • В первый год – Норма = 5/(1+2+3+4+5) х 100% = 33 %.
  • Во второй – Норма = 4/(1+2+3+4+5) х 100% = 26 %.
  • В третий – Норма = 3/(1+2+3+4+5) х 100% = 20 %.

Рассмотрим, как происходит расчет амортизации по сумме чисел лет на примере.

Допустим, что компания имеет основное средство, оформленное на учет 11.03.2017 года по изначальной стоимости 100 000. Срок полезного использования ОС составляет три года. Рассчитаем амортизационные отчисления для этого ОС.

Если ОС введено в эксплуатацию в марте, значит, амортизация начнет начисляться с апреля 2017 года. Как будет происходить списание?

Первый год:

  1. Норма = 3/(1+2+3) х 100% = 50 %.
  2. Годовая амортизация = 100 000 х 50 % = 50 000.
  3. Ежемесячная амортизация = 50 000/12 = 4 166,66.

Второй год:

  1. 2/(1+2+3)*100 % = 33,33 %.
  2. 100 000*33,33 % = 33 330.
  3. 33 330/12 = 2 777,5.

Третий год:

  1. 1/(1+2+3) х 100% = 16,67 %.
  2. 100 000 х 16,67 % = 16 670.
  3. 16 670/12 = 1 389,17.

Исходя из подсчетов видно, что за трехлетний период объем затрат на объект спишется в полной мере.

Источник: https://sdl-invest.ru/4-methods-of-depreciation-the-writeoff-of-the-value-in-proportion-to-the-volume-of-production/

Начисление амортизации пропорционально объему продукции

Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции

Метод начисления амортизации пропорционально объему продукции, называемый также производственным методом, имеет существенное отличие от остальных методов начисления амортизации.

Оно заключается в том, что срок полезного использования актива представляется не в годах, а в виде ожидаемого объема продукции, который может быть произведен в результате его эксплуатации. Применение этого метода позволяет наиболее точно отразить фактическую интенсивность использования актива.

Например, в отчетном периоде, когда актив не будет использоваться, начисленная амортизация будет равна 0. При этом в периоды более интенсивного использования, когда будет произведено больше продукции, сумма начисленной амортизации будет выше, и наоборот.

Метода начисления амортизации пропорционально объему продукции предполагает использование следующих параметров: себестоимость актива, его остаточная стоимость (англ. Salvage Value) и ожидаемый объем произведенной продукции. Чтобы рассчитать сумму начисленной амортизации (D) необходимо воспользоваться следующей формулой:

где Qi – фактический объем продукции, произведенный в i-ом отчетном периоде;

– ожидаемый объем произведенной продукции в течение срока полезной эксплуатации актива;

CA – себестоимость актива;

SV – остаточная стоимость актива.

Рассмотрим применение этого метода начисления амортизации на примере.

Преимущества и недостатки

Главным преимуществом метода начисления амортизации пропорционально объему продукции является то, что он позволяет максимально точно отразить фактическую интенсивность использования актива.

Поэтому этот метод очень хорошо подходит для активов, интенсивность эксплуатации которых может значительно меняться в течение срока полезного использования.

Например, этим методом удобно начислять амортизацию грузового автомобиля, когда аналогом срока полезного использования выступает ожидаемый пробег, а годовая сумма амортизации начисляется исходя из фактического пробега за год.

Недостатком этого метода является тот факт, что в некоторых случаях достаточно сложно адекватно оценить ожидаемый объем производства продукции.

  • ← Метод уменьшаемого остатка
  • Налогооблагаемые временные разницы →

Источник: https://allfi.biz/FinancialAccounting/DepreciationMethods/nachislenie-amortizacii-proporcionalno-obemu-produkcii.php

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы в 2020 году

Как рассчитывается амортизация способом пропорционально объему продукции

> основные средства и нематериальные активы > Амортизация ОС > Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы в 2020 году

Способ начисления амортизации, при котором размер ежемесячных отчислений зависит от объема выпущенной продукции, произведенных работ или услуг, применяется в ограниченных случаях.

Данный метод целесообразен, когда заранее известен предполагаемый объем работ, который может выполнить ОС за время службы.

Списание стоимости ОС производственным способом

Способ списания стоимости основного средства производственным методом является нелинейным, то есть каждый месяц размер амортизации может отличаться.

Амортизационные отчисления зависят:

  • от того, какой планируемый объем продукции, услуг, работ установил производитель для конкретного объекта ОС;
  • от размера выпущенной продукции, работ, услуг за расчетный период (год, месяц).

Норма амортизации рассчитывается, исходя из первоначальной стоимости и запланированного объема продукции за все время эксплуатации.

Если организация выбирает порядок списания стоимости пропорционально выпущенной продукции, оказанных услуг или работ, то этот факт нужно прописать в учетной бухгалтерской политике.

Важно, что выбранный способ придется применять для всей группы однородных объектов, а не только для определенного единичного основного средства. Поэтому следует заранее продумать данный момент.

Другие методы расчета амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет СПИ.

Формулы для начисления амортизационных отчислений

Порядок расчета годовой и ежемесячной амортизации прописывается в п.19 ПБУ 6/01.

В соответствии с данным пунктом, если для расчета размера месячной амортизации иными способами необходимо годовые отчисления поделить на 12, то для метода начисления пропорционально продукции, работам  действует другое правило.

Во внимание берется натуральный показатель  – сколько выпущено продукции за отчетный период, сколько произведено работ или оказано услуг.

Особенность метода в том, что обычно годовой размер амортизации не рассчитывается, расчетным периодом признается месяц. Для каждого месяца вычисления проводятся отдельно, исходя из натурального показателя для данного периода.

Предполагаемое количество продукции, работ которое будет произведено за весь срок полезного использования, определяет изготовитель в технической документации. Если данный параметр для основного средства не определен, то применять метод списания пропорционально продукции нельзя.

Пример для выпущенной продукции

Исходные данные:

Организация в апреле 2018 года купила производственную линию по изготовлению листов поликарбоната, первоначальная стоимость составляет 12 500 000 (без НДС).

Для производственной линии установлен срок использования 5 лет.

В соответствии с техническим документом к линии завод изготовитель установил планируемый объем продукции за весь срок службы 2 160 000 кг.

За первый месяц произведено 25 000 кг поликарбоната, за второй = 32 000 кг.

Расчет амортизации пропорционально выпущенной продукции:

  • Норма А. = 12 500 000 / 2 160 000 = 5,79 руб./кг
  • Амортизация за 1 месяц = 25 000 * 5,79 = 144 750 руб.
  • Амортизация за 2 месяц = 32 000 * 5,79 = 185 280 руб.

И т.д.

Пример для выполненных работ

Исходные данные:

Предприятие купило грузовой автомобиль первоначальной стоимостью 1 200 000 руб.

За весь срок службы автомобиль может проехать 500 000 км, такой предполагаемый объем работы установил производитель в техпаспорте.

В первый месяц грузовик проехал 2 000 км, за второй – 7 500 км.

Расчет пропорционально объему работ:

  • Норма А. = 1 200 000 / 500 000 = 2,4 руб./км
  • Амортизация за 1 месяц = 2 000 * 2,4 = 4 800 руб.
  • Амортизация за 2 месяц = 7 500 * 2,4 = 18 000 руб.

И т.д.

Когда применяется метод?

Способ списания стоимости основных средств пропорционально фактическому натуральному показателю применяется только в случае, когда производителем установлен предполагаемый объем работ или выпущенной продукции для конкретного объекта ОС.

Если такого параметра нет, то метод не применяется.

Это характерно для производственного оборудования, добывающей промышленности, транспортных средств.

На практике возможна ситуация, когда имущество активно эксплуатируется, тогда стоимость ОС может списаться за время меньшее, чем установлен срок полезного использования. Получится, что актив полностью самортизирован, но полезный период службы не закончился. В этом случае объект можно использовать по назначению до конца СПИ без амортизационных отчислений.

Достоинства и недостатки

Способ списания пропорционально выпущенной продукции, работ, услуг кардинально отличается от остальных трех методов расчета амортизации. Применяется он, прежде всего, в производственной сфере, промышленности.

ДостоинстваНедостатки
Списание амортизации соответствует фактическому износу основного средстваПрименяется только в отношении ОС, для которых определен объем продукции или работ за весь срок службы
Если объект ОС не эксплуатируется, то амортизация не начисляетсяНеобходимость ежемесячного пересчета амортизационных отчислений
При усиленной эксплуатации стоимость списывается быстрееПодходит не всем компаниям
Удобно применять для транспортных средствПоявление расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом, так как для налогообложения способ списания пропорционально продукции, работам не применяется
Неравномерное изменение остаточной стоимости в течение СПИ

На практике пропорциональный способ списания применяется не так часто. Гораздо удобнее выбрать равномерный линейный метод с равными суммами амортизационных отчислений.

Тем не менее, право организации установить для однородной группы объектов данный метод, например, для транспортных средств.

Выбор способа начисления амортизации закрепляется в учетной политике.

Порядок применения производственного метода расчета смотрите в видео:

Выводы

Организация вправе выбрать удобный для себя метод расчета амортизационных отчислений, в том числе и производственный способ списания пропорционально той работе, которая осуществлена фактически с помощью ОС за расчетный период.

Расчет обычно проводится для каждого месяца отдельно, исходя из натурального показателя выпущенной продукции, оказанных услуг или проделанных работ.

Для расчета считается норма амортизации как результат деления начальной стоимости на предполагаемый объем. Далее для каждого месяца считаются отчисления исходя из того, как поработал объект.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/amortizaciya-os-proporcionalno-obemu-produkcii/

Ответы адвоката
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: