Налоговый учет в тсж на упрощенке 2016 году проводки

Содержание
  1. Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в ТСЖ
  2. Особенности создания ТСЖ
  3. Порядок формирования средств
  4. Как должны учитываться коммунальные платежи?
  5. Особенности бухучета
  6. Как формируется и сдается отчетность?
  7. Налогообложение
  8. Бухгалтерский Учет В Тсж При Усн Проводки
  9. Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы
  10. Бухучет в тсж упрощенка проводки на примере в 2019 году
  11. Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году
  12. Налогообложение ТСЖ при УСН в 2018 году
  13. Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)
  14. Налоговый учет в тсж на упрощенке 2016 году проводки
  15. Налогообложение ТСЖ при УСН в 2020 году
  16. Налогообложение ТСЖ (ТСН) при УСН в 2016 году
  17. Как проводится учет в ТСЖ
  18. Бухучет в тсж (тсн): проводки налогообложение при усн при осно
  19. Налогообложение ТСЖ (ТСН) при УСН в 2016 году
  20. Налогообложение ТСЖ при УСН в 2016 году
  21. Бухгалтерский учет в ТСН на упрощенке
  22. Проводки в бухучете в ТСЖ на «упрощенке»-2016

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в ТСЖ

Налоговый учет в тсж на упрощенке 2016 году проводки

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ.

Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии.

Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

Особенности создания ТСЖ

цель создания ТСЖ заключается в следующем:

  • эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
  • своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
  • расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
  • благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

  • возведение дополнительных объектов недвижимости;
  • размещение рекламы;
  • сдача объектов недвижимости в аренду;
  • проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам.

Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости.

Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Порядок формирования средств

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

При организации бухучета в товариществе, в обязательном порядке должны в отдельном учетном регистре регистрироваться поступающие денежные средства, из которых формируется капитал:

  • взносов на капитальный ремонт;
  • поступлений в виде вступительных и членских взносов;
  • пени за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги (не включается начисление квартплаты в полном объеме);
  • субсидий;
  • разницы между полученными коммунальными платежами и их фактической стоимостью;
  • доходов, полученных при ведении коммерческой деятельности и т.д.

Как должны учитываться коммунальные платежи?

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах.

Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством.

Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

Особенности бухучета

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

  • По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
  • Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
  • Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).

Основные бухгалтерские проводки в ТСЖ:

[table id=1 /]

Бухгалтерские проводки товарищества, осуществляющего деятельность на УСН:

[table id=2 /]

Как формируется и сдается отчетность?

Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

  • Баланс.
  • Отчет о целевом использовании средств.
  • Реестр членов товарищества.
  • Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:

[table id=3 /]

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • НДС.

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

  • К доходу применяется ставка 6%.
  • К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Налогообложение

Каждое созданное собственниками объектов недвижимости ТСЖ имеет право самостоятельно выбрать для себя систему налогообложения. Федеральным законодательством предусмотрено для таких товариществ следующие налоговые режимы:

В процессе проведения государственной регистрации ТСЖ его собственники могут выбрать упрощенную систему налогообложения.

Если они не укажут это в соответствующем заявлении, то ТСЖ будет автоматически переведено на общую систему налогообложения.

На специализированных интернет ресурсах размещена пошаговая инструкция, которая позволит собственникам недвижимости избежать ошибок при проведении регистрационных мероприятий.

При определении базы налогообложения бухгалтера таких товариществ должны четко различать, какие из полученных средств могут считаться доходом, а какие не будут облагаться налогом.

Если на расчетный счет поступят средства от собственников недвижимости в виде взносов на проведение капитального ремонта, то они не будут попадать под налогообложение.

Но, в тоже время, если денежные средства на эти же цели поступят от владельцев недвижимости, которые отказались вступать в ТСЖ, то они будут считаться доходом товарищества.

Все полученные средства на расчетный счет или в кассу товарищества бухгалтера должны учитывать раздельно. Также в соответствующих регистрах должен вестись отдельный учет всех издержек, которые были понесены за счет целевых поступлений.

По результатам каждого периода бухгалтера должны составлять отчетность, которая подается в контролирующие органы. В установленные законодательством сроки они должны перечислить в бюджет все налоги.

При нарушении требований Налогового Кодекса РФ, к ТСЖ будут применены.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/urist/buhgalterskii-nalogovyi-uchet-i-otchetnost-v-tsj-5a845ff3799d9dd19267a608

Бухгалтерский Учет В Тсж При Усн Проводки

Налоговый учет в тсж на упрощенке 2016 году проводки

На самом деле, ответственность за обслуживание многоквартирного дома в равной степени лежит на плечах управляющих органов и жильцов. Первые из них осуществляют действия и работы по поддержанию дома и прилегающей к нему территории в надлежащем и допустимом виде.

  • Наименование регистра и его реквизиты.
  • Наименование субъекта, который принят, называться хозяйствующим. Именно от его лица заполняется регистр.
  • Основной период ведения регистра, а также его составления.
  • Классификация всех имеющихся на попечении объектов учета.
  • Информация о том, в какой валюте и в каких измерениях проводятся все операции с денежными средствами.
  • Обязательное обращение к инициалам и другим данным о лицах, которые, так или иначе, ответственно за операцию.
  • В конце заполненного регистра ставится фамилия имя отчество ответственного лица, а также его подпись.
  • Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

    Владельцы жилья в многоквартирных домах, объединяясь для управления им, организовывают ТСЖ (товарищества собственников жилья).

    Деятельность такой некоммерческой организации требует обязательного бухгалтерского учета и контроля за соблюдением закона.

    По каким правилам осуществляется учет имущества и обязательств ТСЖ? Что является объектом налогообложения? В статье расскажем про бухучет в ТСЖ (ТСН), рассмотрим порядок учета и налогообложения при общей и упрощенной системах.

    Капитальный ремонт может проводиться за счет средств, поступивших от собственников жилья, или за счет субсидий.

    Если капитальный ремонт полностью финансируется жильцами, то учет расходов по нему будет таким же, как учет затрат по текущему ремонту.

    Если же ремонт осуществляется за счет субсидий, то необходимо открыть отдельный счет в кредитном учреждении для зачисления средств не его проведение. На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

    Бухучет в тсж упрощенка проводки на примере в 2019 году

    Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН. Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.

    Налоговый учет товарищества собственников жилья Особенности учета при режиме УСН В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему.

    Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под налогообложение.

    Вариант N 2. С жильцами заключен агентский договор.

    Если ваше ТСЖ выступает посредником, получая деньги в оплату жилищно-коммунальных услуг, делайте такие проводки: Дебет 76 Кредит 60 — начислена плата за коммунальные услуги; Дебет 76 Кредит 90, субсчет «Выручка», — начислено агентское вознаграждение; Дебет 60 Кредит 50 (51) — перечислена оплата за услуги ресурсоснабжающей компании; Дебет 50 (51) Кредит 76 — получена плата за коммунальные услуги от жильцов; Дебет 50 (51) Кредит 76 — получено посредническое вознаграждение.

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

    • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
    • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
    • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
    • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
    • прочие поступления.

    Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств.

    Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2018 году

    Типовые проводки в ТСЖ выполняются согласно нормам Приказа № 94н от 31.10.00 г. Обязательно составление и подача финансовой отчетности в Росстат, а также территориальное подразделение ИФНС. Помимо баланса и отчета о финрезультатах подается отчет о целевом использовании средств. Основные проводки выглядят так:

    Бухгалтерский учет ТСЖ требует учет и отражение на счетах целевых средств, а также различных платежей из прочих источников.

    В числе последних суммы, поступающие от членов товарищества собственников; от предпринимательской хоздеятельности; субсидий и т.д. Все целевые средства отражаются на сч. 86 «Целевое финансирование».

    Субсчета открываются по необходимости. Аналитика ведется по источникам поступлений средств.

    Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

    Источник: https://exjurist.ru/nalogovyj-vychet/buhgalterskij-uchet-v-tszh-pri-usn-provodki

    Налоговый учет в тсж на упрощенке 2016 году проводки

    Налоговый учет в тсж на упрощенке 2016 году проводки

    Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Актуально на: 1 марта 2017 г. Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья (ТСЖ) (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

    ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

    1. субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
    2. доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
    3. платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
    4. обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
    5. прочие поступления.

    Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование».

    К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств.

    Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования 86 «Целевое финансирование» 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др.

    Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

    При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п.

    2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

    1. вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
    2. пожертвования;
    3. средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
    4. бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;

    Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам.

    Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2020 году

    → → Актуально на: 30 апреля 2020 г. Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья — ТСЖ ().

    Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье. ТСЖ является некоммерческой организацией ().

    Средства ТСЖ состоят из следующих ():

    1. доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ ();
    2. обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
    3. прочие поступления.
    4. субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
    5. платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;

    Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование».

    К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств.

    Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

    Операция Дебет счета Кредит счета Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 86 «Целевое финансирование» Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Поступление взносов на капитальный ремонт 55 «Специальные счета в банках» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования 86 «Целевое финансирование» 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи». При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (, ) и целевых поступлений ().

    К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

    1. бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с и ЖК РФ;
    2. вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
    3. средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.
    4. пожертвования;

    Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

    Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей .

    В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в .

    Налогообложение ТСЖ (ТСН) при УСН в 2016 году

    Товарищество собственников недвижимости – это некоммерческая организация, смысл существования которой сводится к выполнению функций самостоятельного обслуживания, например, многоквартирного дома. При соблюдении стандартных условий ТСН или ТСЖ может применять упрощенную систему налогообложения.

    В то же время, как и любое юрлицо, такое товарищество должно вести бухучет.

    Copyright: фотобанк Лори Регистрация некоммерческой организации сама по себе предполагает ведение деятельности, не направленной на получение дохода.

    Статья 151 Жилищного кодекса подразумевает, что товарищество собственников жилья может четыре основных вида поступлений:

    1. доходы от хозяйственной деятельности товарищества;
    2. обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
    3. субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
    4. прочие поступления.

    Казалось бы, как минимум первый вид доходов ТСЖ не должен вызывать сомнений относительно того, что включать его в не нужно, ведь взносы в некоммерческой компании доходом не являются. Это подтверждают и специалисты Минфина в своем письме от 08 декабря 2010 г. № 03-03-07/41.

    Согласно этому документу ТСЖ на УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

    Однако что считать в данном случае взносами?

    Исходя их положений пункта 2 статьи 152 Жилищного кодекса РФ, эксплуатация, обслуживание и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности ТСЖ. В то же время основной источник финансирования некоммерческой организации, к которой относится и товарищество собственников жилья – это как раз членские взносы.

    Следовательно, можно было бы сделать вывод, что средства, поступающие от членов ТСЖ, т.е.

    собственников жилья на содержание и ремонт дома, нужно рассматривать именно, как членские взносы, которые не образуют налогооблагаемой прибыли ТСЖ.

    Как проводится учет в ТСЖ

    3044 страницы Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ.

    К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир.

    Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья. Задачи, которые призваны решать ТСЖ:

    1. своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.
    2. улучшать условия для жизни в своем объединении;
    3. следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;

    Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд.

    Такой деятельностью может быть:

    1. сдача помещений внаем;
    2. строительство дополнительных зданий, сооружений, других объектов недвижимости;
    3. обслуживание и ремонт собственности ТСЖ.

    Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ.

    Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование. Коммерческая деятельность, приносящая ТСЖ доход, может быть следующей:

    1. заключение договора на размещение рекламы на домах и другом имуществе, находящемся в ТСЖ;
    2. договоры с компаниями, проводящими Интернет, кабельное телевидение и т.п.;
    3. аренда нежилых помещений, находящихся в собственности ТСЖ;
    4. договоры с жильцами на оказание им бытовых услуг и т.п.

    Средства, полученные от коммерческой деятельности ТСЖ, признаются доходами.

    Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:

    1. плата за аренду помещений;
    2. спонсорская помощь и др.
    3. субсидии из бюджета;
    4. вступительные взносы;
    5. текущие платежи;
    6. членские взносы;

    Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ.

    Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава. Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом.

    Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.

    Бухучет в тсж (тсн): проводки налогообложение при усн при осно

    Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » При расчете налога на прибыль средства, полученные на содержание общего имущества дома и на оказание коммунальных услуг, учесть в доходах нужно.

    Поскольку по определению подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ целевыми такие средства не признаются и в перечень других необлагаемых налогом на прибыль доходов не включены (ст. 247 и 251 НК РФ).

    Полученные доходы учтите в составе доходов от реализации (ст.

    249 НК РФ, письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г.

    Источник: https://indsn.ru/nalogovyj-uchet-v-tszh-na-uproschenke-2016-godu-provodki-96694/

    Налогообложение ТСЖ (ТСН) при УСН в 2016 году

    Налоговый учет в тсж на упрощенке 2016 году проводки

    Товарищество собственников недвижимости – это некоммерческая организация, смысл существования которой сводится к выполнению функций самостоятельного обслуживания, например, многоквартирного дома.

    При соблюдении стандартных условий ТСН или ТСЖ может применять упрощенную систему налогообложения. В то же время, как и любое юрлицо, такое товарищество должно вести бухучет.

    Каковы же особенности ведения бухгалтерского учета в ТСН на упрощенке?

    Налогообложение ТСЖ при УСН в 2016 году

    Регистрация некоммерческой организации сама по себе предполагает ведение деятельности, не направленной на получение дохода.

    Товарищество собственников недвижимости или жилья, в частности, организовывается с целью управления общим имуществом многоквартирного дома. Однако возможность получения дохода от коммерческой деятельности для таких компаний также не исключается.

    Поэтому основным вопросом в ведении учета в ТСН становится отнесение тех или иных поступлений к налогооблагаемым доходам организации.

    Статья 151 Жилищного кодекса подразумевает, что товарищество собственников жилья может четыре основных вида поступлений:

    • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
    • доходы от хозяйственной деятельности товарищества;
    • субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
    • прочие поступления.

    Казалось бы, как минимум первый вид доходов ТСЖ не должен вызывать сомнений относительно того, что включать его в расчет налога по УСН не нужно, ведь взносы в некоммерческой компании доходом не являются. Это подтверждают и специалисты Минфина в своем письме от 08 декабря 2010 г. № 03-03-07/41.

    Согласно этому документу ТСЖ на УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

    Однако что считать в данном случае взносами?

    Исходя их положений пункта 2 статьи 152 Жилищного кодекса РФ, эксплуатация, обслуживание и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности ТСЖ.

    В то же время основной источник финансирования некоммерческой организации, к которой относится и товарищество собственников жилья – это как раз членские взносы. Следовательно, можно было бы сделать вывод, что средства, поступающие от членов ТСЖ, т.е.

    собственников жилья на содержание и ремонт дома, нужно рассматривать именно, как членские взносы, которые не образуют налогооблагаемой прибыли ТСЖ. И надо сказать подобная логика была достаточно популярна среди управляющих товариществами.

    Однако точки над «i» в вопросе налогообложения ТСЖ при УСН в 2016 году расставило финансовое ведомство. В частности, в письме Минфина от 10 мая 2016 г.

    № 03-11-11/26632 говорится о том, что суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по упрощенному налогу. Проще говоря, к членским взносам такие платежи не относятся.

    Впрочем, есть и позитивный момент: в случае, если компания применяет УСН-15%, платежи на оплату коммунальных услуг (в частности, плата за свет, горячую и холодную воду и т.д.

    ) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Можно в этом случае учесть и расходы, которые несет ТСЖ в связи с осуществлением своих обязанностей по содержанию помещений собственников.

    Таким образом получается, что применение УСН-6% для ТСЖ просто не выгодно, поскольку немалую долю поступлений от собственников жилья составляет оплата услуг сторонних организаций, с которыми ТСЖ вынуждено сотрудничать, чтобы поддерживать дом в надлежащем состоянии с точки зрения его эксплуатации.

    Однако все же вариант применения «доходной» упрощенки есть и в данном случае.

    Так, Налоговым кодексом предусмотрено, что при определении налоговой базы, как по налогу на прибыль, так и по упрощенному налогу, не учитываются доходы в виде имущества или денежных средств, которые поступили комиссионеру, агенту или иному посреднику в связи с исполнением обязательств по соответствующему посредническому договору, а также в счет возмещения его затрат, связанных с исполнением такого договора. Налогооблагаемым доходом в подобной ситуации будет лишь комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

    Проще говоря, если предпринимательская деятельность ТСЖ строится на таких договорных обязательствах с собственниками жилья, в рамках которых товарищество выступает в виде посредника, организовывая в интересах собственников закупку коммунальных услуг, то доходом такой организации оплата этих коммунальных услуг конечными потребителями являться не будет. В связи с этим есть один довольно принципиальный момент: заключить агентский договор следует до подписания договоров с ресурсоснабжающими организациями, в противном случае сам факт оказания именно посреднических услуг может быть поставлен под сомнение.

    А вот с отчислениями на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами, в любом случае проблем не возникнет.

    К доходам в рамках УСН такие поступления у ТСЖ не относятся поскольку как раз являются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

    Не будут являться доходом и субсидии, полученные из бюджета на те же цели проведения капремонта.

    Поскольку среди поступлений ТСН могут быть как облагаемые, так и не облагаемые налогом суммы, данные организации так или иначе сталкиваются с необходимостью вести раздельный учет доходов и расходов в рамках собственной деятельности. В случае отсутствия четко закрепленных принципов ведения раздельного учета, все поступления ТСЖ будут приравниваться в налогооблагаемым.

    Бухгалтерский учет в ТСН на упрощенке

    ТСН, как некоммерческие организации, обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в следующем составе:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о финансовых результатах;
    • отчет о целевом использовании средств.

    Такие организации не составляют отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, поскольку соответствующие данные у них попросту отсутствуют.

    Зато информация об использовании целевых средств, поступивших от участников ТСН, представляется в отдельном отчете в составе бухотчетности.

    В нем указываются данные о средствах, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов, в частности об их остатках на начало и конец отчетного периода, а также о суммах, поступивших и израсходованных в течение года.

    Проводки в бухучете в ТСЖ на «упрощенке»-2016

    Счета бухгалтерского учета, используемые для отражения поступлений ТСН, также будут различаться в зависимости от статуса таких поступлений: целевом или коммерческом. Членские взносы и поступления связанные с капремонтом будут проходить через счет 86 «Целевое финансирование».

    ТСН «Наш дом» в 1 квартале 2016 года получило из местного бюджета 500 000 рублей на оплату капитального ремонта здания:

    Дебет 51 «Расчетный счет» – Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» – деньги зачислены на р/с;

    Дебет 76 – Кредит 86 «Целевое финансирование» – сумма признана целевым поступлением.

    Средства были потрачены на проведение капремонта, в том числе на оплату работ, выполненных подрядной организацией, и приобретение материалов, необходимых для капремонта.

    Калькуляция затрат по капремонту отражена в дебете счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы».

    Поскольку затраты относятся расходам в рамках целевых поступлений, в конце месяца сумма по кредиту счета 20 списывается в дебет счета 86, таким образом затраты закрываются за счет целевых средств.

    Поступления, признаваемые доходом, будут отражаться через обычный «коммерческий» 90 счет. На этот же счет будут закрываться и коммерческие расходы, с которыми сталкивается в своей деятельности ТСН, ведя бухучет в ТСЖ на упрощенке. Проводки в 2016 году будут выглядеть так.

    В 1 квартале 2016 года ТСН «Наш дом» выставило собственникам жилья квитанции на оплату на сумму 370 000 рублей. Выставленная сумма не включает отчисления на капремонт.

    Сумма коммунальных услуг, а именно оплата холодной и горячей воды, отвод канализации, отопление помещений, согласно актам, выставленным ресурсоснабжающими организациями, составила 280 000 рублей.

    Остаток суммы, 90 000 рублей – это содержание и обслуживание общего имущества многоквартирного дома, осуществляемое силами самого ТСН.

    В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:

    Дебет 76, субсчет «собственники жилья» – Кредит 90.1 «Выручка» – на сумму выставленных квитанций.

    Калькуляция затрат по счету 20:

    Дебет 20 – Кредит 60 – начисление стоимости коммунальных услуг снабжающими компаниями;

    Дебет 20 – Кредит 70 – зарплата рабочего персонала, исполняющего обязанности по обслуживанию общего имущества многоквартирного дома;

    Дебет 20 – Кредит 10 – стоимость материалов, списанных для осуществления обслуживания общего имущества многоквартирного дома.

    Данный перечень затрат относится расходам в рамках коммерческой деятельности, поэтому в конце месяца сумма по кредиту счета 20 по данным статьям списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», формируя таким образом финансовый результат коммерческой деятельности ТСН.

    Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/nalogooblozhenie-tszh-tsn-pri-usn-v-2016-godu

    Ответы адвоката
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: