От какого пбу нельзя отказаться малым компаниям

Содержание
  1. Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий в 2019 году
  2. Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий
  3. На что обратить внимание малым компаниям в учете 2019 года
  4. Упрощенный бухучет для малых предприятий (Комментарий к поправкам в Положения по бухгалтерскому учету)
  5. Проверяем, относится ли ваша организация к малым предприятиям
  6. “Узаконенный” кассовый метод для малых предприятий  
  7. “Бухучетные освобождения” для малых предприятий  
  8. Какие пбу можно не применять на усн
  9. Для кого применение ПБУ 18/02 обязательно
  10. Кто не должен применять ПБУ 18/02
  11. Об организациях на спецрежимах налогообложения
  12. Кто имеет право выбора
  13. Итоги
  14. От какого ПБУ нельзя отказаться малым компаниям?
  15. Кто ведёт?
  16. Формы
  17. Состав баланса
  18. Укрупненные показатели
  19. Изменения
  20. Сроки
  21. Штраф
  22. Еще способы
  23. Бухгалтерская отчетность малых предприятий за 2017 год
  24. Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность малых предприятий
  25. Упрощенный бухгалтерский учет
  26. Кто может применять упрощенный бухгалтерский учет
  27. Как упростить бухучет
  28. Минфин скорректировал ряд ПБУ для малых предприятий
  29. Упрощенное признание расходов по обычным видам деятельности
  30. Упрощенное списание МПЗ для управленческих нужд
  31. Возможность не создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей
  32. Оценка основных средств по цене поставщика
  33. Упрощенный порядок начисления амортизации ОС
  34. Единовременное списание стоимости инвентаря
  35. Упрощенный способ списания расходов на НИОКР
  36. Упрощенное признание расходов на приобретение / создание нематериальных активов

Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий в 2019 году

От какого пбу нельзя отказаться малым компаниям

Организации, относящиеся к представителям малого бизнеса, могут пользоваться некоторыми «поблажками» в части ведения бухгалтерского учета. Наиболее актуален этот вопрос для тех юрлиц, которые используют налоговые спецрежимы. Что представляет собой понятие «упрощенный бухгалтерский учет»?

Сильно облегчить ведение бухгалтерского учета на УСН, а так же налогового и кадрового учета может этот сервис, попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий

Начнем с того, что бухучет должны вести все организации, эта обязанность никак не связана с тем, какой налоговый режим они применяют. Упрощенным вариантом бухучета могут воспользоваться только те юрлица, которые соответствуют параметрам малого бизнеса. О критериях, по которым представители бизнеса классифицируются на малое, среднее и крупное предпринимательство, мы уже писали ранее.

Напомним о некоторых изменениях, а именно: с июля 2015 года предельные размеры выручки по каждой группе были увеличены ровно в 2 раза, а в 2016 году понятие «выручка» заменена понятием «доход от предпринимательской деятельности. Также прочитайте о критериях малого и среднего предпринимательства.

Поэтому у небольших юрлиц по-прежнему есть смысл проанализировать показатели деятельности своей компании и определить, к какому типу бизнеса она относится. С увеличением предельных объемов выручки для малых фирм с 400 до 800 млн. рублей ваша организация вполне может попасть именно в эту группу.

Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и другими нормами законодательства, утверждающими изменения к нему.

Описаний конкретных моментов, которыми могут воспользоваться малые организации, закон не содержит.

Чтобы понять, что могут не делать представители малого бизнеса, следует изучить прочие нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет.

Сначала, надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения.

Например, субъекты малого предпринимательства (СМП) могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах).

СМП вправе списывать проценты по кредитам в прочие доходы, независимо от статьи расходования заменых денег, остальные представители бизнеса согласно ПБУ 15/2008 (о расходах по кредитам) должны отдельно учитывать кредитные средства, потраченные на приобретение инвестиционных активов.

Для СМП согласно ПБУ 22/2010 (об обнаружении и исправлении ошибок) разрешено исправлять все обнаруженные ошибки в текущем периоде, при этом не имеет значения то, какой характер носит ошибка – существенна она или нет. Необходимости в ретроспективном пересчете показателей также нет.

Что означает сам упрощенный бухгалтерский учет? СМП могут применять не все счета существующего плана счетов – проще говоря, укрупнить некоторые счета, отбросив лишние.

Самый простой пример: для тех, кто занимается производством, учет затрат можно вести на счете 20, а при необходимости предусмотреть к нему субсчета – если в целях управления компанией есть смысл в получении более детальной информации.

Остальные счета этой группы – 23, 25, 26, 28 и 29 – для СМП просто лишние, поэтому их можно убрать. Аналогично можно пересмотреть счета бухучета, используемые для учета других операций.

Для некоторых СМП будет достаточно вести только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности – это самый простой вариант, пригодный в случаях, когда операций у компании совсем немного.

Если операций много или если деятельность компании связана серьезными затратами материальных ресурсов, то к Книге следует дополнительно предусмотреть специальные учетные регистры на каждую группу имущества.

При ведении бухучета представителям СМП следует всегда помнить два момента:

  1. Бухучет должен вестись в объеме, который будет позволять выводить остатки по счетам и составлять бухгалтерскую отчетность, плюс обеспечивать руководство необходимым объемом информации.
  2. Любой объект СМП может вырасти в более крупную организацию – жизнь не стоит на месте, а цель любого бизнеса – расширение деятельности и наращивание объемов прибыли. Чтобы в будущем вас не коснулись сложности с составлением настоящей бухгалтерской отчетности и обеспечением сравнимости текущих показателей с цифрами предшествующих периодов, запускать бухучет нельзя – вести его следует качественно.

Для СМП есть еще один важнейший момент в возможности ведения упрощенного бухучета: такие юрлица могут применять кассовый метод, то есть признавать доходы / расходы по факту их оплаты. В чем здесь плюс? Это очень удобно для тех, кто использует упрощенку. В этом случае СМП будет использовать один и тот же метод и для ведения бухгалтерии, и для исчисления суммы налога.

СМП могут формировать отчетные бухгалтерские формы как по стандартным правилам (баланс + все приложения + пояснения к нему), так и по «упрощенным» — предоставлять лишь две формы — баланс и отчет о финансовых результатах.

При выборе последнего из двух вариантов, значения показателей в таблицах отчетных форм разрешается показывать укрупненно, а приложения заполнять только тогда, когда, по вашему мнению, они являются очень существенными.

Пояснения не обязательны – они также требуются только в исключительных случаях, когда вам есть что пояснять.

Для СМП есть специальные упрощенные формы отчетности: специальные бланки предусмотрены для баланса и отчета о прибылях и убытках.

Их различие со стандартными формами выражается в том, что показатели в них укрупнены еще больше. Например, баланс состоит из двух коротких разделов: актив имеет 5 показателей, а пассив – 6.

Формы унифицированы, их можно увидеть среди приложений к Приказу Минфина № 66н от 02.07.2010 г.

Для микропредприятий есть особая поблажка: такие фирмы могут вести учет в регистрах без использования стандартной для бухучета двойной записи. Но здесь есть пара важных ограничений. Во-первых, двойная запись неразрывно связана с кассовым методом учета.

То есть, если вы делаете выбор в пользу кассового метода, то вы в любом случае ведете бухучет двойной записью – другого варианта быть не может. Если вы хотите отказаться от двойной записи, то учет придется вести методом начисления.

Во-вторых, льготу в виде неприменения двойной записи следует использовать с очень большой осторожностью: предприятие может вырасти, а вот восстановить бухучет за предшествующие годы будет очень сложно и плане финансовых затрат, и в плане трудовых ресурсов.

На что обратить внимание малым компаниям в учете 2019 года

В 2016 году Минфин России выпустил Приказ № 64н от 16.05.2016 г., которым внес изменения в отдельные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета. О каких из них нужно помнить малому бизнесу? Вот основные моменты:

  • Приобретенные МПЗ можно учитывать по цене поставщика (раньше только по фактической себестоимости), а остальные затраты – вознаграждение посреднику, затраты на доставку, оплата консультационных услуг и прочее – разрешено принимать в состав расходов в полной сумме в текущем периоде (то есть, когда эти расходы были понесены);
  • Микропредприятия могут включать стоимость материалов / сырья, товаров и других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов / осуществления затрат (раньше до фактического расходования эти категории должны были учитываться в составе МПЗ);
  • Аналогично списываются и расходы на МПЗ, предназначенные для управленческих нужд;
  • Малые предприятия могут не создавать резервы под снижение стоимости МПЗ (раньше создание резерва было обязательным);
  • Приобретенные основные средства можно принимать к учету по цене поставщика, а сооруженные / изготовленные по заказу – по цене подрядчика. Все остальные затраты, связанные с покупкой / сооружением / изготовлением основного средства можно списывать в расходы в полной сумме в том периоде, когда были понесены (раньше основные средства необходимо было принимать к учету по полной стоимости);
  • Малые предприятия могут начислять годовую сумму амортизации один раз в год на 31 декабря или периодами в течение года – периоды можно определить самостоятельно (раньше начисление должно было быть ежемесячным в размере 1/12 от суммы за год);
  • Амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно начислять единовременно в размере 100% от их стоимости, по которой они были приняты к учету;
  • Расходы на НИОКР также можно списывать в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления этих расходов (раньше они отражались в течение ожидаемого срока использования результатов таких работ);
  • Малое предприятие может признавать расходы на приобретение / создание НМА в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (раньше такие расходы можно было учитывать только в соответствии с общими правилами учета НМА).

Дополнительно отметим, что использование или неиспользование упрощенных способов бухгалтерского учета – выбор только самой организации. Обязательность их использования не установлена.

Если организация считает, что может использовать такие упрощенные способы, не нанося ущерб полноте и достоверности своего бухучета, то она вносит изменения в учетную политику и ведет бухучет в «облегченном» варианте.

Если организация не хочет использовать такие способы или предполагает, что их применение не рационально, то она их просто не использует.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/uproshhennyj-buxgalterskij-uchet-dlya-malogo-biznesa/

Упрощенный бухучет для малых предприятий (Комментарий к поправкам в Положения по бухгалтерскому учету)

От какого пбу нельзя отказаться малым компаниям

Приказ Минфина России от 08.11.2010 N 144н “О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету “

Начиная
с отчетности за 2010 г. действуют изменения
в восемь Положений по бухгалтерскому
учету, которые значительно облегчают
работу бухгалтеров малых предприятий.

В чем же суть этих изменений?

Проверяем, относится ли ваша организация к малым предприятиям

Прежде
чем изучать поправки, надо проверить,
может ли ваша организация ими
воспользоваться. Так, если ваша компания
– эмитент публично размещаемых ценных
бумаг, то новые поправки в ПБУ не для
вас. Вы не выпускали таких ценных бумаг?
Тогда надо проверить, относится ли ваше

предприятие к малым или нет.

К
субъектам малого предпринимательства
относятся организации, у которых

:

  • суммарная доля
    участия РФ, субъектов РФ, муниципальных
    образований, иностранных организаций
    и граждан, общественных и религиозных
    организаций (объединений), благотворительных
    и иных фондов, организаций, которые не
    относятся к субъектам малого и среднего
    предпринимательства, в их уставном
    капитале не превышает 25%;
  • средняя численность
    работников за предшествующий календарный
    год не превышает 100 человек;
  • выручка от реализации
    товаров, работ, услуг без учета НДС за
    предшествующий календарный год не
    превышает 400 млн руб.

Но
это еще не все. Приобрести статус субъекта
малого предпринимательства можно,
только если эти условия у вас соблюдаются
в течение 2 календарных лет, следующих

один за другим .

Внимание! Статус малого предприятия не
зависит от того, какую систему
налогообложения вы

применяете.


Если
с составом ваших участников и учредителей
изначально все в порядке, нужно
сосредоточиться на более изменчивых
показателях – на выручке и на средней
численности работников. Если ориентироваться
на эти два показателя, в 2011 г. ваше
предприятие может считаться малым при

следующих условиях:

и в 2010, и в 2009 г. показатели численности
и выручки были не выше

предельных;

если за 2010 г. вы превысили предельные
показатели выручки и средней численности,
то за 2008 и за 2009 гг. показатели численности
и выручки должны быть не выше

предельных.

Таким
образом, малыми предприятиями могут
быть и те, кто платит налоги по общему
режиму, и те, кто применяет упрощенку
либо находится на вмененке или

ЕСХН.

Специально
регистрироваться где-либо в качестве
субъекта малого предпринимательства

не надо.

Не
нужно и никакого свидетельства,
подтверждающего ваш статус малого

предприятия.

Примечание.
Органы исполнительной власти и местного
самоуправления, оказывающие поддержку
субъектам малого и среднего
предпринимательства, ведут реестры
субъектов – получателей такой поддержки.

Но присутствие вашего предприятия в
таком реестре, в общем-то, не дает 100%-ной
гарантии того, что оно – малое.

И наоборот,
если предприятия в таком реестре нет,
это не значит, что оно не относится к

малым.

Итак,
если вы проверили свою организацию и в
2011 г. она относится к малым предприятиям,
то самое время изучить, какие изменения
для вас подготовил

Минфин.

“Узаконенный” кассовый метод для малых предприятий  

Теперь
в ПБУ 9/99 “Доходы организации” и ПБУ
10/99 “Расходы организации” прямо
предусмотрено, что доходы и расходы
малые предприятия могут считать по
кассовому методу.

То есть по мере
поступления и расходования денег, причем неважно, перешло ли
к покупателю право собственности на
товар (принял ли заказчик работы) или
нет.

Расходы тоже можно учитывать после
погашения задолженности за приобретенные

товары (работы, услуги).

Правда,
нельзя сказать, что это такое уж
нововведение. У малых предприятий и
раньше была возможность применения
кассового метода в бухучете. Она
закреплена в рекомендациях Минфина
1998 г.

 Но в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, появившихся
год спустя, до недавнего времени о
применении кассового метода малыми
предприятиями не было ни слова.

Поэтому
некоторые бухгалтеры опасались
руководствоваться минфиновскими
рекомендациями и вели бухучет как все
– по методу начисления. Теперь же можно
не бояться применять кассовый метод в

бухучете.

Однако
кассовый метод удобен лишь применяющим
упрощенку либо тем, кто платит ЕСХН.
Поскольку они и в налоговом учете доходы
и расходы всегда считают так же. Плательщикам налога
на прибыль “бухучетный” кассовый
метод интересен, только если и в налоговом
учете они тоже выбрали кассовый метод.
А это большая

редкость.

Плательщикам
ЕНВД (не совмещающим вмененку с упрощенкой)
кассовый метод бухучета не очень удобен.
Во-первых, у него свои особенности, к
которым надо привыкнуть. И во-вторых,
при переходе на общий режим налогообложения
и уплату налога на прибыль придется
перестраиваться. А это

сложно.

Другое
дело – если вы совмещаете ЕНВД с упрощенкой.
В такой ситуации кассовый метод в
бухучете может быть вполне

приемлем.

ВЫВОД

Применение
кассового метода бухучета малыми
предприятиями полностью узаконено, но
пользоваться им выгодно только упрощенцам
и плательщикам

ЕСХН.

“Бухучетные освобождения” для малых предприятий  

Минфиновские
изменения избавляют малые предприятия
от применения некоторых специфичных
ПБУ. Это приятно. Правда, большинство
небольших организаций и так не обращали
внимания на некоторые из них. Зато теперь
они смогут это делать на вполне законных

основаниях.

(+)
Теперь малые предприятия могут не

применять:


ПБУ 2/2008 “Учет договоров строительного

подряда”;


ПБУ 16/02 “Информация по прекращаемой
деятельности”

10>.

(+)
Малые предприятия могут учитывать все
проценты по займам и кредитам как прочие
расходы, даже если заем связан с
приобретением инвестиционного актива.
Проценты без разбору можно списывать

в дебет счета 91-2.

(+)
Малым предприятиям теперь не обязательно
переоценивать финансовые вложения. Их
можно отражать в учете и отчетности по

первоначальной стоимости.

(+)
Малые предприятия могут воспользоваться
упрощенным порядком исправления
существенных ошибок отчетного года,
выявленных после утверждения отчетности
за него. Их можно исправить днем выявления.

А прибыль или убыток, появившиеся при
исправлении, надо отразить в составе
прочих доходов или расходов текущего
отчетного периода (то есть на счете 91
“Прочие доходы и расходы”).

Сложный
ретроспективный пересчет после этого

делать не нужно.

(+)
Малые предприятия могут не отражать
ретроспективно последствия изменения
учетной политики, даже если эти изменения

существенные.

Примечание. 
Напомним,
что малые предприятия по-прежнему

могут:

  • не применять ПБУ 18/02. Малые
    предприятия – плательщики налога на
    прибыль могут начислять его в бухучете
    по данным декларации;
  • не отражать условные факты хозяйственной
    деятельности;
  • не раскрывать информацию о связанных
    сторонах (на такое освобождение вы не
    имеете права, если ваша организация –
    ОАО либо если она добровольно публикует
    отчетность полностью или частично);
  • не представлять информацию по сегментам. Кстати, по правилам нового ПБУ
    12/2010 “Информация по сегментам”
    (вступает в силу с отчетности за 2011 г.) информацию о сегментах в пояснениях
    к отчетности должны раскрывать только
    эмитенты публично размещаемых ценных
    бумаг. А остальные организации (как
    малые, так и средние и крупные) могут
    делать это по желанию.

Кроме
того, для малых предприятий предусмотрена
возможность составления отчетности в
упрощенном виде. При составлении
отчетности за 2010 г. малым предприятиям
(не обязанным проводить аудиторскую
проверку) можно не представлять
пояснительную записку и формы N 3 “Отчет
об изменениях капитала”, N 4 “Отчет
о движении денежных средств” и N 5

“Приложение к бухгалтерскому балансу”.

Начиная
с отчетности за 2011 г. в приложениях к
балансу можно приводить только наиболее
важную информацию. Если же вы
посчитаете, что у вас нет никакой важной
информации, то можно вообще не сдавать
приложения. И тот факт, обязаны вы
проводить аудиторскую проверку или
нет, никакого значения иметь уже не

будет.

***

Упрощая
бухучет на малом предприятии, важно
добиться равновесия между интересами
руководства, участников и вашими
трудозатратами. Если вы решите
воспользоваться каким-либо послаблением,
лучше отразить это в своей учетной

политике.

Впервые
опубликовано в журнале ”
книга” 2011, N

2

Елина

Л.А.

Узнать
подробнее о журнале ”

книга”

Источник: https://ppt.ru/news/92874

Какие пбу можно не применять на усн

От какого пбу нельзя отказаться малым компаниям

Какие ПБУ можно не применять малым предприятиям?

Малые предприятия имеют право не применять семь ПБУ. Однако из этого правила есть исключения, например, субъекты малого предпринимательства — эмитенты публично размещаемых ценных бумаг, а также публикующие свою бухгалтерскую отчетность, не могут воспользоваться данным освобождением в полной мере.

Обоснование. Субъекты малого предпринимательства вправе не применять следующие ПБУ:

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»*(1)

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»*(1)

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»*(1)

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»*(2)

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»*(3)

ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»*(4)

*(1) За исключением субъектов малого предпринимательства — эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.

*(2) За исключением субъектов малого предпринимательства, публикующих свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе.

*(3) В соответствии с п. 6 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» субъекты малого предпринимательства имеют право составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме.

В этом случае приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках «Отчет о движении денежных средств» включается в отчетность только в связи с необходимостью приведения в нем наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации и ее финансовых результатов.

Соответственно, при отсутствии таких данных и при невключении данного приложения в бухгалтерскую отчетность это ПБУ не применяется.

*(4) Если малое предприятие приняло решение не раскрывать информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности. Организации — эмитенты публично размещаемых ценных бумаг данное ПБУ применяют.

Малое предприятие, желающее воспользоваться предоставленным ему правом, должно отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

редактор журнала «Предприятия общественного питания:

бухгалтерский учет и налогообложение»

«Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2013 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журналы издательства «Аюдар Инфо»

На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы.

Авторы — это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.

Издатель: ООО «Аюдар Инфо»

Почтовый адрес: 125124, г. Москва, 1-я улица Ямского поля, д. 15

Телефон редакции: (495) 925-11-73 (многоканальный)

Начиная с отчетности за 2010 г. действуют изменения в восемь Положений по бухгалтерскому учету, которые значительно облегчают работу бухгалтеров малых предприятий. В чем же суть этих изменений?

Для кого применение ПБУ 18/02 обязательно

Ответ на вопрос, кто обязан применять ПБУ 18/02, определен в самом начале этого документа (пп. 1, 2), где изложены его общие положения. Правила ПБУ 18/02 написаны для организаций и заключаются в раскрытии в бухгалтерском учете и отчетности информации о налоге на прибыль. Поэтому вопрос применения данного положения затрагивает именно тех, кто обязан платить этот налог.

Таким образом, платит или не платит организация налог на прибыль — это основной критерий, определяющий обязанность применять ПБУ 18/02, то есть информировать пользователей бухотчетности о расчетах по налогу на прибыль: если компания платит налог, то применять положение она обязана.

На первый взгляд, все просто. Однако в данном вопросе имеются особенности, требующие более детального изучения.

ПБУ 18/02 определяет также организации — исключения из общих правил и организации, имеющие право выбора в вопросе применения положения.

Из схемы видно, что всегда применяют ПБУ 18/02 следующие организации: не относящиеся к кредитным и муниципальным, уплачивающие налог на прибыль, без права на упрощенные способы учета и отчетности. Примером таких организаций могут служить крупные компании и холдинги.

Для них не принимать во внимание ПБУ 18/02 недопустимо, а его применение – полезно, поскольку положение дает инструменты дополнительного контроля за правильностью расчета налога, позволяет в текущий момент учесть будущие обязательства и активы, что очень важно для принятия разумных управленческих решений.

Внимание! С 2020 года вступят в силу изменения, внесенные в ПБУ 18/02 приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н. Согласно новой редакции уточняется понятие и алгоритм определения временных разниц, изменится название постоянных налоговых обязательств, определяются положения для консолидированной группы налогоплательщиков. Об остальных изменениях мы рассказывали здесь.

Кто не должен применять ПБУ 18/02

В нашей схеме обрамлены в красную рамку те, кто не работает с ПБУ 18/02. Могут не беспокоиться о ПБУ 18/02 (п. 1):

  • кредитные организации;
  • государственные (муниципальные) учреждения.

А также те, кто не платит налог на прибыль:

  • организации, работающие на специальных режимах налогообложения и с налогом на игорный бизнес;
  • организации, не признаваемые плательщиками налога на прибыль (или освобождаемые от него) по нормам гл. 25 НК РФ.

Действительно, если организация не платит налог на прибыль, то с ПБУ 18/02 она не может работать по простой причине: нет налога на прибыль и других необходимых показателей. В свою очередь, утрата права на освобождение от налога может повлечь и необходимость вернуться к работе с ПБУ 18/02.

Об организациях на спецрежимах налогообложения

Спецрежимы (упрощенка, вмененка, сельскохозяйственный налог) добровольны и могут применяться при выполнении определенных требований или для некоторых видов деятельности.

Однако условия применения спецрежима, к примеру упрощенки, могут в какой-либо момент перестать выполняться, и организация утратит право на его применение и станет обязанной работать с ПБУ 18/02.

Кроме того, некоторые спецрежимы совместимы с обычной системой налогообложения.

Например, организация может вести разные виды деятельности, облагаемые в обычном порядке налогом на прибыль и облагаемые единым налогом с вмененного дохода.

Тогда для деятельности, облагаемой налогом на прибыль, будут формироваться показатели по ПБУ 18/02, а по другому виду деятельности их не будет. В таком случае важно вести учет доходов и расходов раздельно.

Кто имеет право выбора

В нашей схеме помещены в элемент в желтой рамке те компании, которые могут сами принять решение в вопросе применения ПБУ 18/02 (п. 2). Это организации, которым предоставлено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять отчетность упрощенного вида.

При этом свое право на упрощенный учет и отчетность такие организации должны отразить в учетной политике.

Принимая подобное решение, организации, конечно, следует полагаться на здравый смысл, исходить из целесообразности упрощенного учета, его соответствия планам развития компании.

При этом нужно учесть, что упрощенная отчетность, равно как и обычная, должна быть достоверной и полностью информировать своих пользователей о положении организации.

Компания, решившаяся на упрощение своего учета и отчетности, может также принять решение о том, что не будет использовать ПБУ 18/02. Это тоже должно найти отражение в учетной политике.

Итоги

Организации по отношению к необходимости применять ПБУ 18/02 делятся на три группы: обязанные его применять, не обязанные и имеющие право выбора. Принимая решение об отказе от применения положения, нужно взвесить все плюсы и минусы, а также предусмотреть все возможные последствия данного выбора.

О том, как вести бухгалтерский учет с использованием ПБУ 18, читайте в статьях:

Источник: https://nalog-plati.ru/usn/kakie-pbu-mozhno-ne-primenyat-na-usn

От какого ПБУ нельзя отказаться малым компаниям?

От какого пбу нельзя отказаться малым компаниям

Упрощенный баланс и отчет о прибылях и убытках

С 2017 года нужно указывать новый ОКВЭД(ОКВЭД2 (ОК 029-2014)) в декларации.

Кто ведёт?

N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” Ст. 20 п.3) упрощения способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства(бизнеса) и отдельных форм некоммерческих организаций (с 2013 года вступает в силу)

По упрощенной отчетности могут отчитываться Организации(не ИП) на любом налоговом режиме относящиеся к субъектам малого предпринимательства(численность работников до 100 человек, выручки от реализации товаров – не более 400 млн. руб/год, с 2015 года – 800 млн.)

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

У малого бизнеса будет выбор: использовать упрощенные бланки или же заполнять традиционный(большой) баланс и отчет о прибылях и убытках.

Отчитаться по упрощенным формам для малых предприятий можно уже за 2012 год.

Формы

  • Скачать бесплатно бланк упрощенный баланс и отчет о прибылях и убытках для малого бизнеса(до 2013 года) Excel, 45 кб.
  • Скачать бесплатно бланк упрощенный баланс и отчет о прибылях и убытках для малого бизнеса(с 2013 года)(за 2014 тоже подходит) pdf, 1075 кб.
  • Скачать бесплатно бланк упрощенный баланс и отчет о прибылях и убытках для малого бизнеса(с 2016 года)(за 2018-2019 год подходит) pdf, 793 кб.

Скачать бесплатно форму упрощенный баланс и отчет о прибылях и убытках для малого бизнеса Excel, 45 кб.

Состав баланса

Как следует из проекта приказа, бухгалтерский баланс для малых предприятий сократится до пяти строк актива и шести строк пассива. Показатель строки «Материальные внеоборотные активы» должен включать в себя основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.

По строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» кроме прочего отражаются результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы. Показатель строки «Финансовые и другие оборотные активы» предполагает также включение дебиторской задолженности.

В двух других строках актива упрощенного баланса отражаются «Запасы» и «Денежные средства и денежные эквиваленты».

  1. Пассив упрощенного баланса содержит строки: «Капитал и резервы», «Долгосрочные заемные средства» и «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность», а также «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».
  2. При этом бухгалтерский баланс не предусматривает пояснений, но сохраняет обязанность по указанию сравнительных показателей за другие отчетные периоды.
  3. Строки в балансе и отчете о финансовых результатах нельзя убирать.

Вести бухучет можно также онлайн в интернете а также отправлять баланс и отчет о прибылях-убытках через интернет от 250 р./месяц(30 дней бесплатно). Этот сервис особенно хорош для тех кто мало разбирается в бухучете.

Укрупненные показатели

Установлено также, что в случае если в бухгалтерскую отчетность включаются укрупненные показатели (без их детализации), то код строки необходимо указывать по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе такого укрупненного показателя.

Изменения

В формы бухотчетности для малых предприятий нельзя вносить изменений. Тогда её не примут. Если нужно указывать какие-то дополнительные сведения организации а в этой форме для этого нет возможности то нужно использовать общеустановленную большую форму.

Сроки

До 31 марта года следующего за отчетным.

Штраф

C 4 июля 2016 года малые и средние предприятия и их должностных лиц при первом нарушении штрафовать не будут. Будет только предупреждение. (статья 4.1.1 КоАП РФ).

Штраф за не сданный баланс – 200 р. Отчет о прибылях и убытках – 200 рублей. Итого – 400 рублей. Также главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму от 300 до 500 руб.

Для малых предприятий все ошибки – несущественные и они всегда их исправляют в текущем периоде

Еще способы

Организации малых предприятий, некоммерческих организаций и участников проекта в Сколково могут также отказаться от двойной записи.

Но если двойная запись и применяется компанией, то можно отказаться от многих счетов(от большинства). Также можно не применять некоторые ПБУ.

Например, отказаться от ПБУ 18/02, по которому компании определяют разницы между бухгалтерским и налоговым учетами.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, РСВ-1, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Источник:

Бухгалтерская отчетность малых предприятий за 2017 год

Критерии субъектов малого предпринимательства (СМП) определены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Это должны быть зарегистрированные в установленном порядке хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

  1. Среднесписочная численность за предшествующий год до 100 человек (среди СМП выделяют микропредприятия — численность до 15 человек).
  2. Налоговый доход без НДС за предшествующий год не более 800 млн. руб. (для микропредприятий — 120 млн. руб.).
  • Для хозяйственных обществ (АО и ООО) и партнерств установлены дополнительные ограничения по видам деятельности и структуре уставного капитала. Помимо численности и дохода, в их отношении должно выполняться хотя бы одно из следующих требований:
  • Ограничения по долям иностранных компаний и не СМП в уставном капитале не распространяются на вышеназванных участников проекта «Сколково», инновационные организации по Перечню, а также компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности с передачей исключительных прав своим учредителям — бюджетным, автономным научным учреждениям.
  • Категория СМП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным по среднесписочной численности и доходам.

Например, среднесписочная численность организации составила 25 человек, доход же за год — 25 млн. руб. По первому критерию организация соответствует понятию малого предприятия, а по второму — микропредприятию. Следовательно, она признается малым предприятием.

Организация прекращает быть СМП, если в течение трех лет, следующих подряд, фактические показатели среднесписочной численности, дохода оказываются выше предельных значений (п. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Для признания организации СМП не нужно получать специальный документ, подтверждающий данный статус. Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС (https://rmsp.nalog.ru).

Отнесение организации к СМП дает ей много льгот, в том числе в сфере бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность малых предприятий

В силу пункта 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» малые предприятия вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год не могут воспользоваться СМП, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также микрофинансовые организации, ЖСК. Полный перечень тех, кому запрещен упрощенный учет, содержится в пункте 5 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ.

  1. Напомним, что обязательному аудиту подлежат, например:
  2. Итак, СМП, не подлежащие обязательному аудиту и не относящиеся к микрофинансовым организациям, ЖСК ВПРАВЕ:
  3. При организации бухгалтерского учета на предприятии:
  4. При признании доходов и расходов:
  5. При учете материально-производственных запасов:
  6. При учете основных средств:
  7. При учете НМА и НИОКР:
  8. По другим активам и обязательствам:
  9. При составлении бухгалтерской отчетности
  10. 1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

Состав бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год определен ст. 14 Закона N 402-ФЗ, и в общем случае годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. А годовая бухгалтерская отчетность НКО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Источник:

Упрощенный бухгалтерский учет

Малым предприятиям разрешено упростить ведение бухучета. В статье подробно рассмотрим кто вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, а также разберем что можно упростить в учете малого предприятия.

Кто может применять упрощенный бухгалтерский учет

Основное требование к организациям, которые вправе применять упрощенный бухучет – это принадлежность к малым предприятиям. Основными условиями при этом являются:

  • Число работников менее 100 человек;
  • Доход менее 400 млн. рублей на прошлый год, с 2018 года это значение увеличится до 800 млн. рублей;
  • Валюта баланса менее 60 млн. рублей;
  • Доля участия не малых организаций (в том числе иностранных) не более 49%.

К организациям, не имеющим право применять упрощенный бухучет относятся:

  • Акционерные общества, на основании того, что они должны проводить аудит;
  • Гос- и муниципальные унитарные предприятия;
  • Жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации.

Важно! Если малое предприятие обязано проводить аудит, вести бухучет в упрощенной форме они не могут.

Кроме того, упрощенный бухучет могут вести участники проекта «Сколково».

Как упростить бухучет

  • Специально разработанных стандартов для упрощенного ведения учета нет, но ПБУ содержат различные упрощенные способы.
  • Организация может применять как доступные способы, либо некоторые из указанных способов, либо вести учет в полном объеме, то есть не сокращая его.
  • Для этого, организация должна оценить, насколько упрощенный учет может отразиться на отчетности.

Источник: https://muo04.ru/ot-kakogo-pbu-nelzya-otkazatsya-malym-kompaniyam/

Минфин скорректировал ряд ПБУ для малых предприятий

От какого пбу нельзя отказаться малым компаниям

Согласно документу, субъекты малого предпринимательства и иные организации, которым ст.

6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» дает право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (далее — малое предприятие), теперь могут принимать приобретенные материально-производственные запасы к бухгалтерскому учету по цене поставщика.

Все остальные расходы: на транспортировку, доведение до пригодного к использованию состояния и пр. — должны быть в расходах по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Упрощенное признание расходов по обычным видам деятельности

Стоимость сырья, материалов, товаров и затраты на производство и подготовку к продаже продукции и товаров малое предприятие сможет включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления затрат. До внесения изменений такие объекты учитывались как МПЗ до их фактического расходования. Изменение касается тех организаций, вид деятельности которых не предполагает наличия существенных остатков МПЗ.

https://www.youtube.com/watch?v=z-xn5t_yx30

Система настроек программы «Контур-Бухгалтерия Актив» уже сейчас позволяет учитывать большинство изменений, внесенных в ПБУ Приказом № 64н Минфина РФ.

Попробовать бесплатно

Упрощенное списание МПЗ для управленческих нужд

Всю сумму расходов на приобретение материально-производственных запасов, предназначенных для управленческих нужд, малое предприятие теперь сможет включать в состав расходов по обычным видам деятельности. Этот способ учета позволяет не формировать в бухучете остатки указанных МПЗ.

Возможность не создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей

Данное нововведение дает возможность отражать остатки сырья, материалов, топлива, готовой продукции, товаров и пр. в бухгалтерской отчетности по стоимости, которая отражена на счетах бухгалтерского учета.

При таком способе ведения бухучета на отчетности не отражаются изменение текущей рыночной цены материальных ценностей, потеря товарного качества, моральное устаревание и прочие факторы, влияющие на стоимость этих объектов.

Оценка основных средств по цене поставщика

Приобретенные объекты основных средств можно будет принимать к учету по цене поставщика, а сооруженные (изготовленные) — по стоимости работ подрядчика.

При этом затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств (затраты на транспортировку объекта; на оплату информационных услуг; на вознаграждения посредникам и пр.

), включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Упрощенный порядок начисления амортизации ОС

Суть данного изменения в том, что малое предприятие получило право выбора: начислять сумму амортизации основных средств единовременно по состоянию на конец отчетного года или делать это в течение всего года по заранее определенным самой организацией периодам. До вступления в силу приказа периодичность амортизационных начислений была строго определена — ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Единовременное списание стоимости инвентаря

Малое предприятие может начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере 100 % первоначальной стоимости таких объектов при их принятии к бухгалтерскому учету. До этого инвентарь следовало амортизировать в течение всего срока полезного использования объекта.

Упрощенный способ списания расходов на НИОКР

Списывать расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам малое предприятие может на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления таких расходов. Ранее это можно было делать только в течение ожидаемого срока использования результатов работ.

Упрощенное признание расходов на приобретение / создание нематериальных активов

С 20 июня приобретенные / созданные нематериальные активы малые предприятия могут включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Обратите внимание: прописанные в законе изменения применять не обязательно. Предприятие вправе самостоятельно определять, какие упрощенные способы использовать, вне зависимости от того, какие способы уже применяются.

При выборе стоит руководствоваться требованиями достоверности и полноты отражаемых данных, что прописано в ч. 1 ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Применять требования обновленных ПБУ можно уже с 2016 года.

Источник: https://kontur.ru/kontur-buhgalteria-activ/news/5682

Ответы адвоката
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: